中華人民共和國財政部令
第 41 號
根據(jù)《國務院關于〈企業(yè)財務通則〉、〈企業(yè)會計準則〉的批復》(國函〔1992〕178號)的規(guī)定,財政部對《企業(yè)財務通則》(財政部令第4號)進行了修訂,修訂后的《企業(yè)財務通則》已經(jīng)部務會議討論通過,現(xiàn)予公布,自2007年1月1日起施行。
部 長 金人慶
二〇〇六年十二月四日
企業(yè)財務通則
第一章 總 則
第一條 為了加強企業(yè)財務管理,規(guī)范企業(yè)財務行為,保護企業(yè)及其相關方的合法權(quán)益,推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設,根據(jù)有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定,制定本通則。
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。
其他企業(yè)參照執(zhí)行。
第三條 國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))應當確定內(nèi)部財務管理體制,建立健全財務管理制度,控制財務風險。
企業(yè)財務管理應當按照制定的財務戰(zhàn)略,合理籌集資金,有效營運資產(chǎn),控制成本費用,規(guī)范收益分配及重組清算財務行為,加強財務監(jiān)督和財務信息管理。
第四條 財政部負責制定企業(yè)財務規(guī)章制度。
各級財政部門(以下通稱主管財政機關)應當加強對企業(yè)財務的指導、管理、監(jiān)督,其主要職責包括:
(一)監(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財務規(guī)章制度,按照財務關系指導企業(yè)建立健全內(nèi)部財務制度。
?。ǘ┲贫ù龠M企業(yè)改革發(fā)展的財政財務政策,建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。
(三)建立健全企業(yè)年度財務會計報告審計制度,檢查企業(yè)財務會計報告質(zhì)量。
(四)實施企業(yè)財務評價,監(jiān)測企業(yè)財務運行狀況。
(五)研究、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預算的制度。
(六)參與審核屬于本級人民政府及其有關部門、機構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。
(七)根據(jù)企業(yè)財務管理的需要提供必要的幫助、服務。
第五條 各級人民政府及其部門、機構(gòu),企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者(以下通稱投資者),企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實際負責經(jīng)營管理的其他領導成員(以下通稱經(jīng)營者),依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定,履行企業(yè)內(nèi)部財務管理職責。
第六條 企業(yè)應當依法納稅。企業(yè)財務處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的,納稅時應當依法進行調(diào)整。
第七條 各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè),其財務關系隸屬同級財政機關。
第二章 企業(yè)財務管理體制
第八條 企業(yè)實行資本權(quán)屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務管理體制。
企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定建立有效的內(nèi)部財務管理級次。企業(yè)集團公司自行決定集團內(nèi)部財務管理體制。
第九條 企業(yè)應當建立財務決策制度,明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應當通過職工(代表)大會審議或者聽取職工、相關組織意見的財務事項,依照其規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)應當建立財務決策回避制度。對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務決策事項,相關投資者、經(jīng)營者應當回避。
第十條 企業(yè)應當建立財務風險管理制度,明確經(jīng)營者、投資者及其他相關人員的管理權(quán)限和責任,按照風險與收益均衡、不相容職務分離等原則,控制財務風險。
第十一條 企業(yè)應當建立財務預算管理制度,以現(xiàn)金流為核心,按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務目標的要求,對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動,實施全面預算管理。
第十二條 投資者的財務管理職責主要包括:
?。ㄒ唬徸h批準企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、企業(yè)財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃和財務預算。
?。ǘQ定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務事項。
?。ㄈQ定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)事項。
?。ㄋ模?jīng)營者實施財務監(jiān)督和財務考核。
?。ㄎ澹┌凑找?guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān)。
投資者應當通過股東(大)會、董事會或者其他形式的內(nèi)部機構(gòu)履行財務管理職責,可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財務管理職責授予經(jīng)營者。
第十三條 經(jīng)營者的財務管理職責主要包括:
(一)擬訂企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃,編制財務預算。
(二)組織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務方案,誠信履行企業(yè)償債義務。
(三)執(zhí)行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定,依法繳納社會保險費、住房公積金等,保障職工合法權(quán)益。
?。ㄋ模┙M織財務預測和財務分析,實施財務控制。
?。ㄎ澹┚幹撇⑻峁┢髽I(yè)財務會計報告,如實反映財務信息和有關情況。
(六)配合有關機構(gòu)依法進行審計、評估、財務監(jiān)督等工作。
第三章 資金籌集
第十四條 企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式的出資。其中,特定債權(quán)是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券、符合有關規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)等。
企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時,法律、行政法規(guī)對出資形式、程序和評估作價等有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)接受投資者商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術等無形資產(chǎn)出資的,應當符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。
第十五條 企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的,應當擬訂籌資方案,確定籌資規(guī)模,履行內(nèi)部決策程序和必要的報批手續(xù),控制籌資成本。
企業(yè)籌集的實收資本,應當依法委托法定驗資機構(gòu)驗資并出具驗資報告。
第十六條 企業(yè)應當執(zhí)行國家有關資本管理制度,在獲準工商登記后30日內(nèi),依據(jù)驗資報告等向投資者出具出資證明書,確定投資者的合法權(quán)益。
企業(yè)籌集的實收資本,在持續(xù)經(jīng)營期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少,投資者不得抽逃或者變相抽回出資。
除《公司法》等有關法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份,應當符合有關條件和財務處理辦法,并經(jīng)投資者決議。
第十七條 對投資者實際繳付的出資超出注冊資本的差額(包括股票溢價),企業(yè)應當作為資本公積管理。
經(jīng)投資者審議決定后,資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第十八條 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金,可以用于彌補企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分,以不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%為限。
第十九條 企業(yè)增加實收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本,由投資者履行財務決策程序后,辦理相關財務事項和工商變更登記。
第二十條 企業(yè)取得的各類財政資金,區(qū)分以下情況處理:
?。ㄒ唬儆趪抑苯油顿Y、資本注入的,按照國家有關規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。
(二)屬于投資補助的,增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的,按規(guī)定執(zhí)行;沒有規(guī)定的,由全體投資者共同享有。
(三)屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的,作為企業(yè)收益處理。
?。ㄋ模儆谡D(zhuǎn)貸、償還性資助的,作為企業(yè)負債管理。
?。ㄎ澹儆趶浹a虧損、救助損失或者其他用途的,作為企業(yè)收益處理。
第二十一條 企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務資金的,應當明確籌資目的,根據(jù)資金成本、債務風險和合理的資金需求,進行必要的資本結(jié)構(gòu)決策,并簽訂書面合同。
企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項目的,應當遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。
企業(yè)籌集資金,應當按規(guī)定核算和使用,并誠信履行合同,依法接受監(jiān)督。
第四章 資產(chǎn)營運
第二十二條 企業(yè)應當根據(jù)風險與收益均衡等原則和經(jīng)營需要,確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),并實施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理。
第二十三條 企業(yè)應當建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度,明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序,統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金,應當按照內(nèi)部財務管理制度的規(guī)定,依據(jù)有效合同、合法憑證,辦理相關手續(xù)。
企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應當符合國家有關外匯管理的規(guī)定。
企業(yè)集團可以實行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理,但應當符合國家有關金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定,并不得損害成員企業(yè)的利益。
第二十四條 企業(yè)應當建立合同的財務審核制度,明確業(yè)務流程和審批權(quán)限,實行財務監(jiān)控。
企業(yè)應當加強應收款項的管理,評估客戶信用風險,跟蹤客戶履約情況,落實收賬責任,減少壞賬損失。
第二十五條 企業(yè)應當建立健全存貨管理制度,規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序,根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。
企業(yè)選擇供貨商以及實施大宗采購,可以采取招標等方式進行。
第二十六條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)購建、使用、處置制度。
企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法,可以征詢中介機構(gòu)、有關專家的意見,并由投資者審議批準。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用,不得隨意變更。確需變更的,應當說明理由,經(jīng)投資者審議批準。
企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進行重大技術改造,應當經(jīng)過可行性研究,按照內(nèi)部審批制度履行財務決策程序,落實決策和執(zhí)行責任。
企業(yè)在建工程項目交付使用后,應當在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。
第二十七條 企業(yè)對外投資應當遵守法律、行政法規(guī)和國家有關政策的規(guī)定,符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求,進行可行性研究,按照內(nèi)部審批制度履行批準程序,落實決策和執(zhí)行的責任。
企業(yè)對外投資應當簽訂書面合同,明確企業(yè)投資權(quán)益,實施財務監(jiān)管。依據(jù)合同支付投資款項,應當按照企業(yè)內(nèi)部審批制度執(zhí)行。
企業(yè)向境外投資的,還應當經(jīng)投資者審議批準,并遵守國家境外投資項目核準和外匯管理等相關規(guī)定。
第二十八條 企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn),應當依法明確權(quán)屬,落實有關經(jīng)營、管理的財務責任。
無形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、對外投資等情形時,企業(yè)應當簽訂書面合同,明確雙方的權(quán)利義務,合理確定交易價格。
第二十九條 企業(yè)對外擔保應當符合法律、行政法規(guī)及有關規(guī)定,根據(jù)被擔保單位的資信及償債能力,按照內(nèi)部審批制度采取相應的風險控制措施,并設立備查賬簿登記,實行跟蹤監(jiān)督。
企業(yè)對外捐贈應當符合法律、行政法規(guī)及有關財務規(guī)定,制定實施方案,明確捐贈的范圍和條件,落實執(zhí)行責任,嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。
第三十條 企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務或者委托其他機構(gòu)理財,不得影響主營業(yè)務的正常開展,并應當簽訂書面合同,建立交易報告制度,定期對賬,控制風險。
第三十一條 企業(yè)從事代理業(yè)務,應當嚴格履行合同,實行代理業(yè)務與自營業(yè)務分賬管理,不得挪用客戶資金、互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風險。
第三十二條 企業(yè)應當建立各項資產(chǎn)損失或者減值準備管理制度。各項資產(chǎn)損失或者減值準備的計提標準,一經(jīng)選用,不得隨意變更。企業(yè)在制訂計提標準時可以征詢中介機構(gòu)、有關專家的意見。
對計提損失或者減值準備后的資產(chǎn),企業(yè)應當落實監(jiān)管責任。能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒有證據(jù)證明實際損失的資產(chǎn),不得核銷。
第三十三條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應當及時予以核實、查清責任,追償損失,按照規(guī)定程序處理。
企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失,經(jīng)批準后依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實收資本。
第三十四條 企業(yè)以出售、抵押、置換、報廢等方式處理資產(chǎn)時,應當按照國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財務管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進行。其中,處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整或者資產(chǎn)重組的,應當根據(jù)投資者審議通過的業(yè)務調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實施。
第三十五條 企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易的,應當遵守國家有關規(guī)定,按照獨立企業(yè)之間的交易計價結(jié)算。投資者或者經(jīng)營者不得利用關聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟利益或者操縱關聯(lián)企業(yè)的利潤。
第五章 成本控制
第三十六條 企業(yè)應當建立成本控制系統(tǒng),強化成本預算約束,推行質(zhì)量成本控制辦法,實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。
第三十七條 企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預算控制,應當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。
第三十八條 企業(yè)技術研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費,可以通過建立研發(fā)準備金籌措,據(jù)實列入相關資產(chǎn)成本或者當期費用。
符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團,可以集中使用研發(fā)費用,用于企業(yè)主導產(chǎn)品和核心技術的自主研發(fā)。
第三十九條 企業(yè)依法實施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經(jīng)費,按照國家有關標準列入相關資產(chǎn)成本或者當期費用。
第四十條 企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費、勞務費、提成、返利、進場費、業(yè)務獎勵等支出的,應當簽訂相關合同,履行內(nèi)部審批手續(xù)。
企業(yè)開展進出口業(yè)務收取或者支付的傭金、保險費、運費,按照合同規(guī)定的價格條件處理。
企業(yè)向個人以及非經(jīng)營單位支付費用的,應當嚴格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。
第四十一條 企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關規(guī)定,對經(jīng)營者和核心技術人員實行與其他職工不同的薪酬辦法,屬于本級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè),應當將薪酬辦法報主管財政機關備案。
第四十二條 企業(yè)應當按照勞動合同及國家有關規(guī)定支付職工報酬,并為從事高危作業(yè)的職工繳納團體人身意外傷害保險費,所需費用直接作為成本(費用)列支。
經(jīng)營者可以在工資計劃中安排一定數(shù)額,對企業(yè)技術研發(fā)、降低能源消耗、治理“三廢”、促進安全生產(chǎn)、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。
第四十三條 企業(yè)應當依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會保險費,所需費用直接作為成本(費用)列支。
已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可以為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險,所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本(費用)中提取。超出規(guī)定比例的部分,由職工個人負擔。
第四十四條 企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財務處理,按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取,專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓。
工會經(jīng)費按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會。
第四十五條 企業(yè)應當依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。
企業(yè)對沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標準的各種攤派、收費、集資,有權(quán)拒絕。
第四十六條 企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出:
?。ㄒ唬蕵贰⒔∩?、旅游、招待、購物、饋贈等支出。
?。ǘ┵徺I商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。
?。ㄈ﹤€人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С觥?br />
?。ㄋ模┵徺I住房、支付物業(yè)管理費等支出。
?。ㄎ澹蓚€人承擔的其他支出。
第六章 收益分配
第四十七條 投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職務或者以企業(yè)名義開展業(yè)務所得的收入,包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費、勞務費、提成、返利、進場費、業(yè)務獎勵等收入,全部屬于企業(yè)。
企業(yè)應當建立銷售價格管理制度,明確產(chǎn)品或者勞務的定價和銷售價格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法,根據(jù)預期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求,采取相應的價格策略,防范銷售風險。
第四十八條 企業(yè)出售股權(quán)投資,應當按照規(guī)定的程序和方式進行。股權(quán)投資出售底價,參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定,并按照合同約定收取所得價款。在履行交割時,對尚未收款部分的股權(quán)投資,應當按照合同的約定結(jié)算,取得受讓方提供的有效擔保。
上市公司國有股減持所得收益,按照國務院的規(guī)定處理。
第四十九條 企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損,依照稅法的規(guī)定彌補。稅法規(guī)定年限內(nèi)的稅前利潤不足彌補的,用以后年度的稅后利潤彌補,或者經(jīng)投資者審議后用盈余公積彌補。
第五十條 企業(yè)年度凈利潤,除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,按照以下順序分配:
?。ㄒ唬浹a以前年度虧損。
(二)提取10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后,可以不再提取。
?。ㄈ┨崛∪我夤e金。任意公積金提取比例由投資者決議。
?。ㄋ模┫蛲顿Y者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,并入本年度利潤,在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后,向投資者分配。屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè),應當將應付國有利潤上繳財政。
國有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購后暫未轉(zhuǎn)讓或者注銷的股份,不得參與利潤分配;以回購股份對經(jīng)營者及其他職工實施股權(quán)激勵的,在擬訂利潤分配方案時,應當預留回購股份所需利潤。
第五十一條 企業(yè)彌補以前年度虧損和提取盈余公積后,當年沒有可供分配的利潤時,不得向投資者分配利潤,但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第五十二條 企業(yè)經(jīng)營者和其他職工以管理、技術等要素參與企業(yè)收益分配的,應當按照國家有關規(guī)定在企業(yè)章程或者有關合同中對分配辦法作出規(guī)定,并區(qū)別以下情況處理:
?。ㄒ唬┤〉闷髽I(yè)股權(quán)的,與其他投資者一同進行企業(yè)利潤分配。
?。ǘ]有取得企業(yè)股權(quán)的,在相關業(yè)務實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內(nèi),從當期費用中列支。
第七章 重組清算
第五十三條 企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實施重組,對涉及資本權(quán)益的事項,應當由投資者或者授權(quán)機構(gòu)進行可行性研究,履行內(nèi)部財務決策程序,并組織開展以下工作:
?。ㄒ唬┣宀樨敭a(chǎn),核實債務,委托會計師事務所審計。
?。ǘ┲朴喡毠ぐ仓梅桨?,聽取重組企業(yè)的職工、職工代表大會的意見或者提交職工代表大會審議。
(三)與債權(quán)人協(xié)商,制訂債務處置或者承繼方案。
?。ㄋ模┪性u估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估,并以評估價值作為凈資產(chǎn)作價或者折股的參考依據(jù)。
(五)擬訂股權(quán)設置方案和資本重組實施方案,經(jīng)過審議后履行報批手續(xù)。
第五十四條 企業(yè)采取分立方式進行重組,應當明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關系。
企業(yè)劃分各項資產(chǎn)、債務以及經(jīng)營業(yè)務,應當按照業(yè)務相關性或者資產(chǎn)相關性原則制訂分割方案。對不能分割的整體資產(chǎn),在評估機構(gòu)評估價值的基礎上,經(jīng)分立各方協(xié)商,由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當經(jīng)濟補償。
第五十五條 企業(yè)可以采取新設或者吸收方式進行合并重組。企業(yè)合并前的各項資產(chǎn)、債務以及經(jīng)營業(yè)務,由合并后的企業(yè)承繼,并應當明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關系以及各投資者的出資比例。
企業(yè)合并的資產(chǎn)稅收處理應當符合國家有關稅法的規(guī)定,合并后凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分,作為資本公積;少于注冊資本的部分,應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。
對資不抵債的企業(yè)以承擔債務方式合并的,合并方應當制定企業(yè)重整措施,按照合并方案履行償還債務責任,整合財務資源。
第五十六條 企業(yè)實行托管經(jīng)營,應當由投資者決定,并簽訂托管協(xié)議,明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負債狀況、托管經(jīng)營目標、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等,并落實財務監(jiān)管措施。
受托企業(yè)應當根據(jù)托管協(xié)議制訂相關方案,重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務。未經(jīng)托管企業(yè)投資者同意,不得改組、改制托管企業(yè),不得轉(zhuǎn)讓托管企業(yè)及轉(zhuǎn)移托管資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務,不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對外擔保。
第五十七條 企業(yè)進行重組時,對已占用的國有劃撥土地應當按照有關規(guī)定進行評估,履行相關手續(xù),并區(qū)別以下情況處理:
(一)繼續(xù)采取劃撥方式的,可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理,但企業(yè)應當明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益,并按規(guī)定用途使用,設立備查賬簿登記。國家另有規(guī)定的除外。
?。ǘ┎扇∽鲀r入股方式的,將應繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本,形成的國有股權(quán)由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財政機關確認的單位持有。
?。ㄈ┎扇〕鲎尫绞降?,由企業(yè)購買土地使用權(quán),支付出讓費用。
?。ㄋ模┎扇∽赓U方式的,由企業(yè)租賃使用,租金水平參照銀行同期貸款利率確定,并在租賃合同中約定。
企業(yè)進行重組時,對已占用的水域、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等國有資源,依法可以轉(zhuǎn)讓的,比照前款處理。
第五十八條 企業(yè)重組過程中,對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金,應當以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。
第五十九條 企業(yè)被責令關閉、依法破產(chǎn)、經(jīng)營期限屆滿而終止經(jīng)營的,或者經(jīng)投資者決議解散的,應當按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實施清算。清算財產(chǎn)變賣底價,參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
企業(yè)清算結(jié)束,應當編制清算報告,委托會計師事務所審計,報投資者或者人民法院確認后,向相關部門、債權(quán)人以及其他的利益相關人通告。其中,屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè),其清算報告應當報送主管財政機關。
第六十條 企業(yè)解除職工勞動關系,按照國家有關規(guī)定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費,除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當期費用以外,應當區(qū)別以下情況處理:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)重組中發(fā)生的,依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付。
?。ǘ┢髽I(yè)清算時發(fā)生的,以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。
第八章 信息管理
第六十一條 企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營特點,優(yōu)化業(yè)務流程,建立財務和業(yè)務一體化的信息處理系統(tǒng),逐步實現(xiàn)財務、業(yè)務相關信息一次性處理和實時共享。
第六十二條 企業(yè)應當逐步創(chuàng)造條件,實行統(tǒng)籌企業(yè)資源計劃,全面整合和規(guī)范財務、業(yè)務流程,對企業(yè)物流、資金流、信息流進行一體化管理和集成運作。
第六十三條 企業(yè)應當建立財務預警機制,自行確定財務危機警戒標準,重點監(jiān)測經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務、企業(yè)資產(chǎn)與負債的適配性,及時溝通企業(yè)有關財務危機預警的信息,提出解決財務危機的措施和方案。
第六十四條 企業(yè)應當按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,按時編制財務會計報告,經(jīng)營者或者投資者不得拖延、阻撓。
第六十五條 企業(yè)應當按照規(guī)定向主管財政機關報送月份、季度、年度財務會計報告等材料,不得在報送的財務會計報告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實。主管財政機關應當根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓和技術支持。
企業(yè)對外提供的年度財務會計報告,應當依法經(jīng)過會計師事務所審計。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第六十六條 企業(yè)應當在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息:
(一)職工勞動報酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓、休假等信息。
?。ǘ┙?jīng)營者報酬實施方案。
?。ㄈ┠甓蓉攧諘媹蟾鎸徲嬊闆r。
?。ㄋ模┢髽I(yè)重組涉及的資產(chǎn)評估及處置情況。
?。ㄎ澹┢渌婪☉敼_的信息。
第六十七條 主管財政機關應當建立健全企業(yè)財務評價體系,主要評估企業(yè)內(nèi)部財務控制的有效性,評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運能力、發(fā)展能力和社會貢獻。評估和評價的結(jié)果可以通過適當方式向社會發(fā)布。
第六十八條 主管財政機關及其工作人員應當恰當使用所掌握的企業(yè)財務信息,并依法履行保密義務,不得利用企業(yè)的財務信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。
第九章 財務監(jiān)督
第六十九條 企業(yè)應當依法接受主管財政機關的財務監(jiān)督和國家審計機關的財務審計。
第七十條 經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本通則有關規(guī)定的,投資者可以依法追究經(jīng)營者的責任。
第七十一條 企業(yè)應當建立、健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度。
企業(yè)設立監(jiān)事會或者監(jiān)事人員的,監(jiān)事會或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定,履行企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督職責。
經(jīng)營者應當實施內(nèi)部財務控制,配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會以及中介機構(gòu)的檢查、審計工作。
第七十二條 企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員有以下行為之一的,縣級以上主管財政機關可以責令限期改正、予以警告,有違法所得的,沒收違法所得,并可以處以不超過違法所得3倍、但最高不超過3萬元的罰款;沒有違法所得的,可以處以1萬元以下的罰款。
?。ㄒ唬┻`反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定列支成本費用的。
?。ǘ┻`反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。
?。ㄈ┻`反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進行利潤分配的。但依照《公司法》設立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項規(guī)定提取法定公積金的,依照《公司法》的規(guī)定予以處罰。
?。ㄋ模┻`反本通則第五十七條規(guī)定處理國有資源的。
?。ㄎ澹┎话幢就▌t第五十八條規(guī)定清償職工債務的。
第七十三條 企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員有以下行為之一的,縣級以上主管財政機關可以責令限期改正、予以警告。
?。ㄒ唬┪窗幢就▌t規(guī)定建立健全各項內(nèi)部財務管理制度的。
?。ǘ﹥?nèi)部財務管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的企業(yè)財務規(guī)章制度相抵觸,且不按主管財政機關要求修正的。
第七十四條 企業(yè)和企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、第六十五條規(guī)定編制、報送財務會計報告等材料的,縣級以上主管財政機關可以依照《公司法》、《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定予以處罰。
第七十五條 企業(yè)在財務活動中違反財政、稅收等法律、行政法規(guī)的,依照《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)及有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理、處罰。
第七十六條 主管財政機關以及政府其他部門、機構(gòu)有關工作人員,在企業(yè)財務管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機密、企業(yè)商業(yè)秘密的,依法進行處理。
第十章 附 則
第七十七條 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。
第七十八條 本通則自2007年1月1日起施行。
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